Tel. kom. 508 165 952
Adres:
ul. T.Jotayki 12 lok. 8
02-317 Warszawa
E-mail:
biuro@biurokrata.com
Formularz kontaktowy
dostępny w ostatniej zakładce.
( stan prawny na 21.01.2012 )
ZUS w jednoosobowej, pozarolniczej działalności gospodarczej.
Rozdział I
Rodzaje obowiązkowych ubezpieczeń.
1. Ubezpieczenia społeczne składają się z czterech elementów:
a) Ubezpieczenia emerytalnego.
b) Ubezpieczenia rentowego.
c) Ubezpieczenia chorobowego, obejmującego :
- Ubezpieczenie chorobowe
- Ubezpieczenie macierzyńskie
d) Ubezpieczenia wypadkowego
Podstawowym aktem prawnym regulującym powyższe rodzaje ubezpieczeń jest ustawa z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych.
2. Do obowiązkowego ubezpieczenia obciążającego przedsiębiorcę należy również zaliczyć ubezpieczenie zdrowotne, uregulowane ustawą z dnia 27 sierpnia 2004 r o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych.
3. Składka na Fundusz Pracy jest następnym obciążeniem jakie nałożono na przedsiębiorców. Została uregulowana w ustawie z dn. 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy.
Rozdział II
Składki dla przedsiębiorców korzystających z preferencyjnych warunków rozliczania.
1. Ubezpieczenia społeczne.
Wysokość świadczeń z tytułu ubezpieczeń społecznych dla przedsiębiorców prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą przez okres pierwszych 24 miesięcy ma charakter preferencyjny. Nie dotyczy ona przedsiębiorców, którzy:
a) prowadzą lub w okresie ostatnich 60 miesięcy (5 lat) przed dniem rozpoczęcia prowadzili działalność gospodarczą;
b) wykonują działalność gospodarczą na rzecz byłego pracodawcy, na rzecz którego przed dniem rozpoczęcia działalności w bieżącym lub poprzednim roku kalendarzowym wykonywały w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy czynności wchodzące w zakres wykonywanej działalności gospodarczej.
Ważne: Zawieszenie prowadzenia działalności gospodarczej nie wstrzymuje biegu preferencyjnych 24 miesięcy.
Mając powyższe na uwadze, składki preferencyjne kształtują się następująco:
a) W pierwszej kolejności obliczamy podstawę wymiaru składki, kierując się art. 18 a ust. 1 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych:
- podstawą wymiaru składki jest zadeklarowana w zgłoszeniu do ZUS kwota, nie niższa jednak niż 30 % kwoty minimalnego wynagrodzenia (proszę nie mylić z przeciętnym miesięcznym wynagrodzeniem). Minimalne wynagrodzenie za pracę w roku 2012 wynosi 1500 zł.
- Najniższa, ustawowo dopuszczalna podstawa wymiaru składek za rok 2012 wynosi więc 450,00 zł ( 30% x 1500 zł = 450,00 zł).
b) Następnie, kierując się wskazaniami art. 22 ust. 1 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych wyliczamy należne składki w sposób następujący:
- ubezpieczenie emerytalne: 19,52 % x podstawa wymiaru (tj. 450,00 zł)= 87,84 zł
- ubezpieczenie rentowe: 6% (8% od 01.02.2012) x podstawa wymiaru (tj. 450,00 zł)= 27,00 zł ( 36,00 zł)
- ubezpieczenie chorobowe: 2,45% x podstawa wymiaru (tj. 450,00zł)= 11,03 zł
- ubezpieczenie wypadkowe: Stopa procentowa składki na ubezpieczenie wypadkowe ustalana jest zgodnie z rozporządzeniem Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 29 listopada 2002 r. (Dz. U. nr 200, poz. 1692 z późn. zm.) i zależy od rodzaju wykonywanej działalności gospodarczej.
2. Ubezpieczenie zdrowotne.
Składka zdrowotna jest miesięczna i niepodzielna, taka sama dla przedsiębiorców rozliczających się zarówno na preferencyjnych jak i ogólnych warunkach. Oznacza to, że należy ją w całości opłacić nawet w sytuacji, gdy nasza działalność gospodarcza była prowadzona tylko jeden dzień w danym miesiącu rozliczeniowym (odwrotnie niż w przypadku składek na ubezpieczenia społeczne, których wysokość ma charakter proporcjonalny do okresu prowadzonej działalności).
a) W pierwszej kolejności obliczamy podstawę wymiaru składki, kierując się art. 81 ust. 2 ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych:
- Podstawa wymiaru składki jest stała, jednakowa dla wszystkich.
- W roku 2012 r przeciętne miesięczne wynagrodzenie włacznie z wypłatami z zysku w IV kwartale 2011 r wyniosło 3.771,08 zł. Podstawa wymiaru składki równa jest 2.828,31 zł. ( 3.771,08 zł x 75%= 2.828,31 zł).
b) Następnie, kierując się wskazaniami art. 79 ust. 1 cyt. ustawy wyliczamy należną do zapłaty składkę:
9% x podstawa wymiaru (tj. 2.828,31 zł) = 254,54 zł
3. Składka na Fundusz Pracy.
Przedsiębiorcy, rozliczający się na preferencyjnych warunkach, przez okres pierwszych 24 miesięcy są zwolnieni z opłacania składki na Fundusz Pracy.
Rozdział III
Składki dla przedsiębiorców korzystających z ogólnych zasad rozliczania.
1. Ubezpieczenia społeczne.
a) W pierwszej kolejności obliczamy podstawę wymiaru składki, kierując się art. 18 ust. 8 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych:
- podstawę wymiaru składek stanowi zadeklarowana kwota, nie niższa jednak niż 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego, ogłoszonego na dany rok kalendarzowy. W 2012 r. przeciętne wynagrodzenie miesięczne wynosi 3.526,00 zł (zob. Monitor Polski 2011 r. nr 115, poz. 1160).
Najniższa, ustawowo dopuszczalna podstawa wymiaru wynosi 2.115,60 zł.
(60% x 3.526,00 zł= 2.115,60 zł).
b) Następnie, kierując się wskazaniami art. 22 ust. 1 ustawy o systemie
ubezpieczeń społecznych wyliczamy należne składki w sposób następujący:
- ubezpieczenie emerytalne: 19,52 % x podstawa wymiaru (tj. 2.115,60 zł)= 412,97 zł
- ubezpieczenie rentowe: 6% (8% od 01.02.2012) x podstawa wymiaru (tj. 2.115,60 zł)= 126,94 zł
( 169,25 zł)
- ubezpieczenie chorobowe: 2,45 % x podstawa wymiaru (tj. 2.115,60 zł) = 51,83 zł
- ubezpieczenie wypadkowe: Stopa procentowa składki na ubezpieczenie wypadkowe ustalana jest zgodnie z rozporządzeniem Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 29 listopada 2002 r i zależy od rodzaju wykonywanej działalności gospodarczej. ( patrz: Dz. U. nr 200, poz. 1692 z późn. zm.)
Ważne: Roczna podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe w danym roku kalendarzowym, nie może być wyższa od kwoty odpowiadającej trzydziestokrotności prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego w gospodarce narodowej, na dany rok kalendarzowy.
2. Ubezpieczenie zdrowotne.
Składka na ubezpieczenie zdrowotne jest ustalana na takich samych zasadach, jak składka dla przedsiębiorców korzystających z preferencyjnych warunków rozliczania.
3. Składka na Fundusz Pracy.
Składkę na Fundusz Pracy przedsiębiorcy ustalają za siebie i za osoby współpracujące od podstawy wymiaru składek obliczonej na ubezpieczenia emerytalne i rentowe.
W rządowym projekcie ustawy budżetowej na rok 2012 składka ta wynosi 2,45 %.
Najniższa, ustawowo dopuszczalna składka wynosi więc 51,83 zł.
Ważne: Od 1 lipca 2009 r. składkę na Fundusz Pracy opłaca się za osoby, które nie osiągnęły wieku wynoszącego co najmniej 55 lat dla kobiet i co najmniej 60 lat dla mężczyzn.
Opr. apl. adw. Paweł Maria Jabłoński